关于调整豆制品增值税率促进国产大豆加工产业活力的建议
发布时间:2023/5/25 14:11:28
从“种出来”到“吃进去”，作为国产大豆的使用主体和拉动消费量提升的牛鼻子，豆制品产业一头连着“粮袋子”，一头连着“菜篮子”，既关乎“端牢中国饭碗”，更是“国家营养战略”的重要抓手。长期以来，对保障和带动国产大豆的种植、食用，推动国产大豆价值和市场消费提升发挥了无可替代的基础保障作用！但与蛋、奶、油等同类农产品加工相比，长期存在的政策环境的相对不公平，已经成为进一步释放国产大豆加工与消费活力、带动国产大豆市场需求增加的主要堵点。
在我国战略性扩种增产大豆的政策背景下，从有效平衡国产大豆的供需关系、进一步激活国产大豆加工和消费活力思考，作为亟待解决的问题，调整豆制品增值税率，将对促进国产大豆加工产业活力、助力国产大豆扩种增产等起到明显且深远的积极作用。国产大豆加工与进口大豆加工税制不公，导致国产大豆加工劣势国家统计局资料显示，2022年，我国国产大豆2028万吨，进口转基因大豆8969万吨。2021/2022用于压榨生产饲料豆粕和油脂的大豆量为9260万吨，进口大豆占比98%以上；用于食品的大豆量约为1560万吨，国产大豆占比90%以上。也就是说，豆制品等食品加工用的主要是非转基因的国产大豆，是国产大豆的使用主体！但在税负上，进口大豆压榨生产食用油脂的增值税率为9%，而以国产大豆为原料的豆腐等豆制品的增值税率为13%。仅以2023年国产大豆使用量1560万吨、大豆原料平均价5800元计算（实际产值应该在2倍以上），国产大豆在增值税率上就要比进口大豆多负担36亿元，严重阻碍了国产大豆的种植和加工行业积极性。国产大豆为原料的豆制品行业与同类行业的税制不公，导致国产大豆加工消费劣势2019年继续深化增值税改革，将制造业等行业税率降至13%，对于巴氏杀菌乳、灭菌乳、挂面，按照国家税务总局公告2011年第38号、国税函〔2008〕1007号，明确属于初级农业产品、粮食复制品适用9%的增值税税率；腊肉、腌肉、熏肉等肉类生制品等明确归入《农业产品征收范围注释》的产品，按照9%的税率征收增值税，而纯豆浆（纯豆奶/纯豆乳）与巴氏乳灭菌乳功能是一样的，豆腐、白干（干豆腐）、腐竹（腐皮）等生制品与挂面、腌腊熏肉等肉类生制品的性质功能是一样的，却执行13%的增值税率，极为不公。豆浆（豆乳/豆奶）、豆腐、白干（干豆腐）、腐竹（腐皮）等品种仅以国产大豆为原料，加工量每年达900万吨以上，并且从国民健康和饮食结构出发，提升增长空间巨大。由于产品税负过重，加工呈现明显劣势，大大阻碍了豆制品产业发展，也直接严重影响着国产大豆的消费。同样以国产大豆为原料加工豆浆和豆腐、白干（干豆腐）、腐竹（腐皮）等生鲜豆制品，规模企业（一般纳税人）的增值税率13%过高，导致企业不愿意做大豆制品作为具有中华饮食特色产品，是居民日常的必需消费品，从事豆制品加工业者数量多，目前全国办理了生产许可证的豆制品企业数量超过5000家，个体工商户超过10万家，但具有品牌的规模企业数量却很少，全国年营业额超过3000万豆制品行业企业数量仅100家左右，之所以企业不愿意做大，其很重要的原因是企业越大交税成本越高。举例:企业年销售收入3000万，大豆原料使用3000吨，单价5000元/吨，算出原料成本1500万，一般纳税人需要缴税额：（3000-1500）*13%=195万元，小规模纳税人需要缴税额：3000*3%=90万万元，相差105万元，这还是对进项税和销项税进行了核定的结果，如果没有核定，一般纳税额则为：3000*13%-1500*9%=255万元，需再多缴纳60万元。国家税务总局尽快发布纯豆浆、豆腐、白干（干豆腐）、腐竹（腐皮）等生鲜豆制品为粮食复制品的公告函，明确为适用9%增值税税率货物范围建议参照乳品、挂面的做法，以国家税务总局公告函（2011年第38号、国税函〔2008〕1007号）的方式，将生鲜豆制品明确按照粮食复制品适用13%（现为9%）的增值税税率。生鲜豆制品的具体品种可包括：纯豆浆（包括纯豆浆粉）、豆腐（嫩豆腐、老豆腐、充填豆腐、臭豆腐）、白干/百页/千张/干豆腐、腐竹（油皮）。根据《大豆食品分类》标准定义，纯豆浆是指大豆经研磨后所得的总固形物含量在6.0%以上的乳状液；豆腐是指大豆经研磨后所得的浆液凝固而成的产品；白干（干豆腐）是水分较低的豆腐；腐竹（腐皮）是豆浆表面的皮膜干燥后的产品，这些产品的加工与榨油的不同之处仅在于加工的目标成分不是油脂，而是大豆蛋白，符合以大豆作为粮食的复制品要求。从国产大豆全产业链的健康可持续发展和国民健康战略从发，纯豆浆、豆腐、白干（干豆腐）、腐竹（腐皮）享受优惠增值税率，除了彰显公平税负外，至少还会有以下几个方面的好处。1、有利于调整平衡我国居民饮食结构，健康膳食的好处在过去计划经济商品短缺的年代，肉蛋奶供应不足，唯有依靠豆制品来满足老百姓日常食物营养的基本需求；现在市场经济，食物虽然极大丰富了，肉蛋奶等动物性食品摄入出现了过剩，也需要增加豆制品食用量来进行膳食平衡，调整饮食结构，保障健康。科学证明，豆制品是唯一可以与肉、蛋、奶媲美并可以互相替代的健康优质的植物蛋白食品；而且我国历来习惯上把豆制品和肉、蛋、奶视为同等功能的食品。给予豆制品行业优惠税率，从13%的增值税率调整到9%，减轻豆制品企业的负担，支持行业企业为消费者提供丰富优质的豆制品，改善消费者饮食结构，以达到减少我国居民由于饮食结构不平衡导致的慢性疾病风险，也是践行健康中国的战略需要。2、有利于增加我国国产大豆的消费，促进国产大豆健康可持续发展，降低我国大豆对外依存度 众所周知，大豆的用途主要是两个方面：一是用于压榨，生产食用油，副产物豆粕用作饲料；二是用于食品加工，主要是豆制品加工。我国每年用于豆制品等食品加工的大豆90%是国产大豆；每年压榨的大豆98%以上来自进口，几乎完全依赖进口，大豆压榨的供应风险高。中央一号文件也连续要求国产大豆扩种增产，增加国产大豆产量，提高大豆自给率成为我国的长期战略。2022年，我国大豆面积达到1.54亿亩，产量达2028万吨。国产大豆产量的持续增加，需要提升国产大豆加工企业的活力，也就是支持促进豆制品企业大豆使用量增加，进而进一步促进豆制品消费，提升行业竞争力。按照当前我国食品大豆消费量1560万吨测算，理论上消费者每增加多吃1克大豆及其制品，将减少3克肉类的消费，所以我国食品大豆消费量每增加100万吨，就会减少600万吨玉米、300万吨进口大豆压榨量。可以说，增加我国国产大豆的消费，不仅可有效降低我国大豆对外依存度，还将大大节约土地资源。凭借营养价值高、生产周期短、企业分布广、物流半径短等特点，作为菜篮子工程的重要组成部分，以新冠疫情期间，有规模豆制品企业的城市“菜菜子”市场价格平稳、豆制品供应充足为代表，豆制品长期担负着“菜篮子”保供稳价“压舱石”的角色。但当前，受当前税负不公等产业政策影响，我国各地的规模豆制品企业数量仍十分有限，品牌企业产品市场的占有率仅15%左右！给予纯豆浆（纯豆乳）、豆腐、白干（干豆腐）、腐竹（腐皮）等优惠税率，给予豆制品企业税负松绑，有助于品牌企业获得公平的市场环境，助力品牌企业发展，提高品牌产品的市场占有率，对提升豆制品行业食品质量、安全水平，保障“菜篮子”供给等具有重大意义。根据我会对行业摸底调查，我国豆制品行业中一般纳税人的平均税负率8.5%左右，小规模纳税人增值税率为3%，现场加工小餐饮个体工商户基本无税负；2022年用于纯豆浆、豆腐、白干（干豆腐）、腐竹（腐皮）的国产大豆量约800万吨，产值1000亿左右，其中归属一般纳税人的产值约占15%为150亿，归属小规模纳税人的产值约占30%为300亿，小餐饮个体工商户的产值约占55%为550亿。测算出按照当前增值税率13%情况下，国家通过纯豆浆、豆腐、白干（干豆腐）、腐竹（腐皮）品类可以征收到的税款为21.75亿元（150*8.5%+300*3%+0）；如果给予纯豆浆、豆腐、白干（干豆腐）、腐竹（腐皮）品类9%优惠增值税率（根据我会调查，这种情况下，一般纳税人的税负平均为5.5%），看起来当下会减少税收4.5亿（21.75-150*5.5%-300*3%-0）,但从长期来看，品牌企业的产品市场占有率提升了，如果达到一般水平60%的话，税收不但不会减少，还会增加10亿以上。
来源：中豆委，作者：吴月芳
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