请财政部、国家税务总局解决增值税税制不公导致税负过重问题，给予豆制品加工行业公平的税制环境

（一）增值税税率问题历史梳理

1994年财政部 国家税务总局发出《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]4号），明确农业产品的增值税税率由17%调整为13%（现为9%）。1995年《财政部 国家税务总局 关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号），将大豆作为油料植物（压榨及肉蛋奶产业链）。各地方为了征税执行过程中的可操作性，纷纷根据财税字[1994]4号、财税字〔1995〕52号及相关文件精神，对以农业产品为原料制作的初级产品（以豆类为原料的豆制品生制品、粮食为原料的复制品等）（大豆食品产业链）以地方批复函的形式进行了具体列举，明确豆制品适用税率为13%（现为9%），与大豆压榨、肉蛋奶一致。2009年财政部 国家税务总局发出《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号），除了上海、浙江、江苏对于豆制品生制品按农产品（粮食复制品）适用税率13%(现为9%)（附件1：上海豆制品增值税税率情况说明）外，其它地方纷纷将豆制品适用税率调回17%（现在调整为13%）（除了上海、浙江、江苏外各省都放弃了大豆食品产业链）。

（二）豆制品行业的税负情况及解决建议

参见《关于调整豆制品增值税率，促进国产大豆加工产业活力的建议》

在计划经济时代，豆腐等生鲜豆制品与肉蛋地位一样，是每个城市凭票供应的生活必须品，从中央到各级政府都非常重视豆制品加工产业。如今，在市场上，老百姓还是把生鲜豆制品作为与肉蛋奶地位一样的生鲜农产品、菜篮子产品、生活必须品，长期以来生鲜豆制品企业也一直承担着各城市菜篮子生活必需品的社会责任，在突发极端天气、自然灾害等情况时，对保障供应、保障居民营养、维持市场秩序等方面发挥了巨大的作用。尤其在近几年的新冠疫情的遭遇战和阻击战中，各地的豆腐、豆浆等生鲜豆制品作为优质蛋白来源，与肉蛋奶一样，在保供过程中发挥着不可替代的作用。但是本应该与肉蛋奶同样列入生活必需品、菜篮子鲜活农产品目录，享受该目录中产品的相关政策，却没有！在商务部、交通部、农业农村部等部委制定的生活必须品清单目录、鲜活农产品品种目录（《商务部城市生活必须品市场监测统计制度》、《全国高效率鲜活农产品流通“绿色通道”建设实施方案》、《鲜活农产品品种名录》、《国务院办公厅关于印发“菜篮子”市长负责制考核办法的通知》、《“菜篮子”市长负责制考核办法实施细则》），以及大部分地方菜篮子产品名单中都没有豆制品列入，而以上所有的产品目录中都列入了肉蛋奶！由此，生鲜类豆制品的物流配送无法同肉蛋奶一样走绿色通道，在城市内配送中的车辆也无法申请绿色通行证。这不仅产生高额的过路费、罚款费用，而且还会因为节假日、高速交通事故，道路不畅、封堵、滞留，错过进城时间，甚至进不了城，送货延迟、导致产品腐败报废的情况时有发生。拿祖名股份举例，该公司2022年年营业额14亿左右，大豆使用量7.4万吨，配备冷藏车240辆。日总额定装载量1380吨，产品配送到周边各城市农贸市场、生鲜超市，与肉蛋奶比，该公司仅冷链送货额外增加的过路通行费用达1380万元（不包括罚款），明细如下表：

转基因大豆用于榨油。由于油脂中不含蛋白质，所以转基因的成分基本不会进入油脂，换句话说，使用转基因大豆压榨的油脂，油脂中不含转基因成分（除非转基因的目的是改变油脂的特性），所以世界上几乎所有国家的消费者勉强可以接受使用转基因大豆压榨的油脂。转基因大豆用于食品就不同了，几乎所有国家（有经济能力对食物自由选择）的消费者，在选择以大豆为原料的食品时，大都不会选择采用转基因原料生产的食品。我国的消费者也一样，我会近期针对是否接受转基因大豆加工豆制品的业内调查，结果显示89.26%的企业不会采购转基因大豆，87.25%的消费者不选择转基因大豆加工的豆制品。

当前，按照我国现行的《转基因生物安全管理条例》、国家发展改革委、商务部 联合发布的《市场准入负面清单》的要求，未获得许可，不得从事农林 转基因生物的研究、生产、 加工和进口。目前为止，没有豆制品加工企业获得该方面的许可。但据初步了解的实际情况却是，在河南、湖北的食品大豆流通贸易中，转基因大豆占总量的60%左右，新疆等西北地区，转基因大豆占总量50%左右，西南云贵川地区占30%左右，东南地区占20%左右，可以说转基因大豆非法流入食品领域的情况非常严重。分析原因和主要危害有以下几个方面：

其一，《农业转基因生物安全管理条例》中对于转基因的定义明确“含有转基因动植物、微生物或者其产品成分的种子、种畜禽、水产苗种、农药、兽药、肥料和添加剂等产品” 。因此，我国转基因管理为定性管理，不是国际上通行的阈值管理。定性管理大大增加了企业管理难度和成本。

其二，国产非转基因大豆与转基因大豆价差大。大多数情况下价格每吨相差千元，甚至更多。而我国对于转基因的监管存在漏洞。不法利益链集团，利用损耗率、国家对转基因物流过程中的监管难度造成的漏洞，将非法套出的转基因大豆掺杂到国产大豆商品中，以稍低于市场的价格销售。

其三，大部分小企业为了降低原料成本，在原料采购中图便宜，且没有检测手段，盲目采购。

其四，转基因大豆非法流入食品领域，对豆制品行业冲击很大。不仅扰乱了原料市场，严重阻碍了国产大豆的产销，加大了企业采购管理成本，导致了豆制品市场劣币驱逐良币的不公平竞争！更重要的是大大降低了消费者对豆制品产品的信任感！严重损害产业链安全。

需要从营养战略层面，科学规划大豆食品食育教育和消费宣传。先从膳食指南入手，在《中国居民膳食指南》的膳食宝塔中将奶及奶制品300-500克/天，修订为奶、奶制品及豆浆（豆乳/豆奶）300-500克/天，同时将大豆及其制品移到与动物性食品放一层，更加清晰定位豆制品与肉奶的相互替代性。

教育部联合卫键委等四部委印发《营养与健康学校建设指南》、卫键委出版《中国学龄儿童膳食指南》的基础上，开展豆制品食育教育，将豆制品等健康食品知识传递给消费者，培养孩子从小养成良好的科学健康饮食习惯。逐步加大学校学生餐中豆腐、豆浆（豆奶）等豆制品比例。

由行业组织设定专门的豆制品消费月（日），结合全民营养宣传周推广豆制品消费。通过编制 “早晚两杯奶，一杯豆奶，一杯牛奶”“餐餐食豆，健康驾到”等公益宣传，时时提醒健康消费、科学饮食。

来源：2023年6月《中国豆制品产业》杂志，作者：吴月芳